Polski Ład, uchwalony przez Sejm w dniu 1 października 2021 r., przewiduje możliwość utworzenia przez podmioty powiązane Grupy VAT w celu wspólnego rozliczania przez nie podatku od towarów i usług. Poniżej prezentujemy najistotniejsze informacje dotyczące tej nowej instytucji.
Grupę VAT mogą utworzyć podatnicy VAT, którzy:
- posiadają w Polsce siedzibę lub oddział przedsiębiorcy zagranicznego,
- zawrą pisemną umowę o utworzeniu Grupy VAT na okres min. 3 lat (z możliwością jej późniejszego przedłużenia);
- są powiązani:
- finansowo – jeden z członków Grupy VAT posiada bezpośrednio ponad 50% udziałów w pozostałych członkach grupy, lub ponad 50% praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub ponad 50% prawa do udziału w zysku każdego z pozostałych podatników będących członkami tej grupy,
- ekonomicznie – główne rodzaje działalności członków grupy mają taki sam charakter lub uzupełniają się i są od siebie współzależne. Powiązanie tego typu wystąpi także wtedy, gdy członek grupy prowadzi działalność, z której korzystają inni członkowie tej grupy (w całości lub w dużej mierze),
- organizacyjnie – wszyscy członkowie Grupy VAT prawnie lub faktycznie, bezpośrednio lub pośrednio, znajdują się pod wspólnym kierownictwem lub organizują swoje działania całkowicie lub częściowo w porozumieniu.
Wymienione rodzaje powiązań muszą występować jednocześnie przez cały okres funkcjonowania Grupy VAT.
Najważniejsze zasady funkcjonowania Grupy VAT:
- Grupa VAT jako podatnik VAT w miejsce podmiotów będących jej członkami (co oznacza m.in. składanie przez Grupę VAT jednego JPK),
- Działanie poprzez przedstawiciela wyznaczonego spośród członków grupy, który reprezentuje Grupę VAT w zakresie obowiązków wynikających z ustaw podatkowych,
- brak opodatkowania VAT transakcji dokonywanych pomiędzy członkami Grupy VAT (brak dokumentowania transakcji wewnątrzgrupowych fakturami oraz brak konieczności stosowania MPP do rozliczeń pomiędzy członkami grupy),
- przyjęcie, że dostawa towarów lub świadczenie usług przez członka Grupy VAT na rzecz podmiotu spoza tej grupy (w tym na rzecz zagranicznej spółki matki polskiego oddziału wchodzącego w skład grupy) są dokonane przez tę Grupę VAT,
- przyjęcie, że dostawa towarów lub świadczenie usług na rzecz członka Grupy VAT przez podmiot spoza tej grupy (w tym przez zagraniczną spółkę matkę polskiego oddziału wchodzącego w skład tej grupy) są dokonane na rzecz tej Grupy VAT,
- solidarna odpowiedzialność członków Grupy VAT za zobowiązania z tytułu VAT powstałe w okresie funkcjonowania grupy (która trwa także po jej ustaniu),
- obowiązek prowadzenia przez członków Grupy VAT ewidencji umożliwiającej identyfikację transakcji wewnątrzgrupowych, przyporządkowanie obrotu grupy do konkretnych członków oraz ustalenie wskaźnika proporcji odliczenia VAT odrębnie dla każdego z członków grupy.
Zapraszamy Państwa do śledzenia naszego profilu na LinkedIn: (https://www.linkedin.com/company/ita-doradztwo-podatkowe-sp-z-o-o), gdzie codziennie omawiamy najnowsze orzecznictwo w sprawach podatkowych oraz publikujemy najważniejsze informacje dotyczące zmian legislacyjnych, jak również istotne komunikaty Ministerstwa Finansów.
