Informujemy, że z dniem 1 stycznia 2026 roku weszła w życie umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Rzecząpospolitą Polską a Federacyjną Republiką Brazylii. Jest to pierwsze porozumienie tego rodzaju między tymi państwami, a jej postanowienia będą stosowane do zdarzeń powodujących powstanie opodatkowania zaistniałych od dnia 1 stycznia 2026 r.
Poniżej przedstawiamy stawki podatku u źródła dla wypłat z tytułu:
- dywidendy
- 10% – jeżeli rzeczywisty beneficjent posiada bezpośrednio co najmniej 25% udziałów w kapitale spółki wypłacającej dywidendy przez nieprzerwany okres 365 dni, w trakcie którego przypada dzień wypłaty dywidendy;
- 15% – we wszystkich pozostałych przypadkach.
- odsetki
- 10% – w przypadku instytucji finansowych przy długoterminowym finansowaniu (minimum 5 lat) np. inwestycji, robót publicznych;
- 15% – we wszystkich pozostałych przypadkach.
- należności licencyjne
- 15% – w przypadku użytkowania lub prawa do użytkowania znaków towarowych;
- 10% – we wszystkich pozostałych przypadkach, w tym za użytkowanie praw autorskich (literackich, filmowych), patentu, urządzenia przemysłowego, za informacje związane z doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej.
- opłaty za usługi techniczne
- 10% – umowa określa je jako wszelkiego rodzaju płatności w związane z jakimikolwiek usługami zarządczymi, technicznymi lub doradczymi.
Umowa przewiduje zasadę proporcjonalnego odliczenia jako metodę unikania podwójnego opodatkowania.
Dodatkowo pragniemy podkreślić, że analizowana umowa zawiera rozwiązania odmienne od zazwyczaj stosowanych w tego typu aktach. Rekomendujemy zwrócenie szczególnej uwagi na konstrukcje takie jak:
- zakład (m.in. plac budowy, prace konstrukcyjne – art. 5 ust. 3 i 4)
- niezależny przedstawiciel (art. 5 ust. 9);
- usługi techniczne (art. 13);
- ograniczenia konstrukcji umownych (art. 28 ust. 1);
- beneficjent rzeczywisty (art. 28 ust. 2);
- płatności do zakładów z państw trzecich (art. 28 ust. 3).
Z pełną treścią umowy można zapoznać się pod tym linkiem.
Z treścią oświadczenia o terminie wejścia w życie umowy można zapoznać się pod tym linkiem.
Zapraszamy Państwa do śledzenia naszego profilu na LinkedIn: (https://www.linkedin.com/company/ita-doradztwo-podatkowe-sp-z-o-o), gdzie codziennie omawiamy najnowsze orzecznictwo w sprawach podatkowych oraz publikujemy najważniejsze informacje dotyczące zmian legislacyjnych, jak również istotne komunikaty Ministerstwa Finansów.
W alercie przedstawiliśmy kwestie, które w naszej ocenie mogą mieć dla Państwa znaczenie. Informacje zawarte w alercie mają charakter generalny i nie stanowią porady prawnej. Przed podjęciem jakichkolwiek decyzji lub działań, jak również w przypadku pytań lub wątpliwości, prosimy o kontakt z naszymi doradcami podatkowymi, tel. +48 22 250 31 00.
