Sygnalizujemy, że od dnia 1 stycznia 2026 r. wejdą w życie nowe limity odliczeń kosztów dotyczących samochodów osobowych w podatku CIT. Jest to realizacja zmian wynikających z ustawy z dnia 2 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2021 poz. 2269).
Najistotniejsze informacje:
Kosztem uzyskania przychodu nie będą odpisy amortyzacyjne od wartości samochodu przekraczającej:
- 150 000 zł dla pojazdów emitujących mniej niż 50 g CO₂/km,
- 100 000 zł dla pojazdów emitujących 50 g CO₂/km lub więcej.
Kosztem uzyskania przychodu nie będą także wydatki na opłaty wynikające z umowy leasingu, o której mowa w art. 17a pkt 1 ustawy o CIT (umowa leasingu operacyjnego), umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota, o której mowa w art. 16 ust. 1 pkt 4 odpowiednio lit. b) lub c) ustawy o CIT, pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy.
Pragniemy podkreślić, że w myśl przepisów przejściowych, do pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podatnika przed dniem 1 stycznia 2026 r., stosuje się przepisy ustawy o CIT w brzmieniu dotychczasowym. Należy zauważyć, że w przepisach przejściowych nie zostały wprost wskazane umowy leasingu, umowy najmu, dzierżawy lub inne umowy o podobnym charakterze, oznacza to, że niezależnie od daty zawarcia takiej umowy od dnia 1 stycznia 2026 r. obowiązują nowe limity kosztów.
W przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem napędzanym wodorem w rozumieniu art. 2 pkt 15 tej ustawy – nadal obowiązuje ograniczenie odpisów amortyzacyjnych w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę do 225 000 zł. Zasada ta dotyczy także opłat wynikających z umowy leasingu, najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze.
Z pełną treścią ustawy zmieniającej można zapoznać się pod tym linkiem.
Zapraszamy Państwa do śledzenia naszego profilu na LinkedIn: (https://www.linkedin.com/company/ita-doradztwo-podatkowe-sp-z-o-o), gdzie codziennie omawiamy najnowsze orzecznictwo w sprawach podatkowych oraz publikujemy najważniejsze informacje dotyczące zmian legislacyjnych, jak również istotne komunikaty Ministerstwa Finansów.
