W dniu 30 marca 2023 r. Minister Finansów wydał interpretację ogólną (znak: DD3.8203.1.2023), w której odniósł się do konsekwencji podatkowych zapłaty przez płatnika zaległych składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne.
Powyższe zagadnienie budziło wątpliwości w zakresie skutków w podatku dochodowym zarówno dla podatnika jak i płatnika podatku PIT. W szczególności, dotyczy to zapłaty przez płatnika kwoty zaległych składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne z własnych środków, tej części, która powinna być sfinansowana z dochodu ubezpieczonego czyli pracownika, zleceniobiorcy, byłego pracownika lub byłego zleceniobiorcy.
Minister Finansów, powołując się na orzecznictwo Naczelnego Sądu Administracyjnego doszedł do wniosku, że przepisy regulujące zasady uiszczania składek na ubezpieczenie społeczne nie przewidują możliwości przeniesienia odpowiedzialności płatnika składek na ubezpieczenie społeczne za nienależyte wywiązywanie się z nałożonych na tego płatnika obowiązków na osoby ubezpieczone, tj. pracowników, zleceniobiorców, byłych pracowników lub byłych zleceniobiorców. Wszystkie obowiązki w tym zakresie obciążają bowiem płatnika składek (pracodawcę) i to niezależnie od źródła finansowania owych składek. Stąd też późniejsza zapłata ww. składek przez płatnika nie może być uznana za świadczenie dokonane „za ubezpieczonych” (za pracowników, zleceniobiorców, byłych pracowników lub zleceniobiorców), gdyż nie są oni zobowiązani do ich zapłaty na podstawie przepisów regulujących zasady uiszczania składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne.
W związku z powyższym, Minister Finansów uznał, że zapłacenie przez płatnika zaległych składek dotyczących pracowników, zleceniobiorców, byłych pracowników lub byłych zleceniobiorców jest neutralne podatkowo i nie powoduje po stronie tych osób powstania przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy PIT. Oznacza to, że zapłata przez płatnika zaległych składek nie stanowi przysporzenia majątkowego zwiększającego majątek podatnika i tym samym, nie może być uznana za nieodpłatne świadczenie na rzecz podatnika.
W rezultacie, zapłata ww. zaległych składek nie oznacza, że pracodawca staje się płatnikiem PIT a wydatki poniesione na opłacenie zaległych składek, nie stanowią dla niego kosztów uzyskania przychodów, w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy CIT, w części w jakiej powinny być one sfinansowane z dochodu podatnika (pracownika, zleceniobiorcy, byłego pracownika lub byłego zleceniobiorcy).
Z pełną treścią interpretacji można zapoznać się pod tym linkiem.
Zapraszamy Państwa do śledzenia naszego profilu na LinkedIn: (https://www.linkedin.com/company/ita-doradztwo-podatkowe-sp-z-o-o), gdzie codziennie omawiamy najnowsze orzecznictwo w sprawach podatkowych oraz publikujemy najważniejsze informacje dotyczące zmian legislacyjnych, jak również istotne komunikaty Ministerstwa Finansów.
