W wyroku z dnia 4 września 2025 r. w sprawie Arcomet Towercranes, sygn. C-726/23, Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej orzekł w sprawie opodatkowania VAT korekty cen transferowych pomiędzy podmiotami powiązanymi.
Sprawa dotyczyła rumuńskiej spółki Arcomet (spółki zależnej), zajmującej się handlem i wynajmem żurawi, która korzystała z usług wsparcia od spółki-matki w Belgii. Zgodnie z ustaleniami między podmiotami, przy wyższej niż zakładana marży fakturę korygującą wystawiała spółka belgijska, a przy niższej – rumuńska. W latach 2011-2013 Arcomet Rumunia otrzymywała faktury z tytułu korekt cen transferowych, mających utrzymać marżę na poziomie rynkowym. Organy podatkowe w Rumunii zakwestionowały prawo do odliczenia VAT, uznając, że spółka nie wykazała związku tych usług z działalnością opodatkowaną.
Spółka rumuńska wniosła skargę na decyzję organów do sądu okręgowego w Bukareszcie. Następnie rumuński sąd w ramach pytań prejudycjalnych zwrócił się do TSUE, który orzekł, że:
- Wynagrodzenie za usługi wewnątrzgrupowe świadczone przez spółkę dominującą na rzecz spółki zależnej, ustalone zgodnie z wytycznymi OECD i powiązane z marżą operacyjną spółki zależnej, stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające VAT. W konsekwencji również dokonana w tym zakresie korekta cen transferowych powinna być traktowana jako odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT.
- Organ podatkowy może żądać od podatnika dodatkowych dowodów poza fakturą, aby potwierdzić istnienie usług i ich wykorzystanie do transakcji opodatkowanych, pod warunkiem że jest to niezbędne i proporcjonalne. Nie jest natomiast wymagane, aby świadczone usługi były niezbędne lub przydatne dla tych transakcji. Oznacza to, że organy podatkowe mogą żądać dowodów potwierdzających wykonanie i wykorzystanie usług dla celów odliczenia VAT, ale nie mogą oceniać ich ekonomicznej przydatności dla podatnika.
Mimo, wniosków wynikających z omawianego wyroku, należy pamiętać, iż każda sytuacja wymaga odrębnej i indywidualnej oceny wynikającej z niej skutków prawnych dla podatnika.
Z pełną treścią wyroku można zapoznać się pod tym linkiem.
Zapraszamy Państwa do śledzenia naszego profilu na LinkedIn: (https://www.linkedin.com/company/ita-doradztwo-podatkowe-sp-z-o-o), gdzie codziennie omawiamy najnowsze orzecznictwo w sprawach podatkowych oraz publikujemy najważniejsze informacje dotyczące zmian legislacyjnych, jak również istotne komunikaty Ministerstwa Finansów.
W alercie przedstawiliśmy kwestie, które w naszej ocenie mogą mieć dla Państwa znaczenie. Informacje zawarte w alercie mają charakter generalny i nie stanowią porady prawnej. Przed podjęciem jakichkolwiek decyzji lub działań, jak również w przypadku pytań lub wątpliwości, prosimy o kontakt z naszymi doradcami podatkowymi, tel. +48 22 250 31 00.
