Przypominamy, że od dnia 1 stycznia 2026 r. zmienią się limity odliczeń samochodów osobowych w podatku CIT. Jest to realizacja zmian wynikających z ustawy z dnia 2 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2021 poz. 2269).
Przede wszystkim, zostanie ograniczona możliwość amortyzowania samochodów osobowych. Zgodnie z nowym brzmieniem art. 16 ust. 1 pkt 4 lit. b) i c) ustawy o CIT, kosztem uzyskania przychodu nie będą odpisy amortyzacyjne, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę:
- 150 000 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym, wynosi mniej niż 50 g na kilometr oraz
- 100 000 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym, jest równa lub wyższa niż 50 g na kilometr.
Kosztem uzyskania przychodu nie będą także wydatki na opłaty wynikające z umowy leasingu, o której mowa w art. 17a pkt 1, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota, o której mowa w art. 16 ust. 1 pkt 4 odpowiednio lit. b) lub c) ustawy o CIT, pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy.
Pragniemy podkreślić, że w myśl przepisów przejściowych, do pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podatnika przed dniem 1 stycznia 2026 r., stosuje się przepisy ustawy o CIT w brzmieniu dotychczasowym.
Co jednak istotne, w przepisach przejściowych nie zostały wprost wskazane umowy leasingu, umowy najmu, dzierżawy lub inne umowy o podobnym charakterze, co oznacza, że niezależnie od daty zawarcia takiej umowy od dnia 1 stycznia 2026 r. obowiązują nowe limity kosztów.
W przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem napędzanym wodorem w rozumieniu art. 2 pkt 15 tej ustawy – nadal obowiązuje ograniczenie odpisów amortyzacyjnych w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę do 225 000 zł. Zasada ta dotyczy także opłat wynikających z umowy leasingu, najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze.
Z pełną treścią ustawy zmieniającej można zapoznać się pod tym linkiem.
Zapraszamy Państwa do śledzenia naszego profilu na LinkedIn: (https://www.linkedin.com/company/ita-doradztwo-podatkowe-sp-z-o-o), gdzie codziennie omawiamy najnowsze orzecznictwo w sprawach podatkowych oraz publikujemy najważniejsze informacje dotyczące zmian legislacyjnych, jak również istotne komunikaty Ministerstwa Finansów.
W alercie przedstawiliśmy kwestie, które w naszej ocenie mogą mieć dla Państwa znaczenie. Informacje zawarte w alercie mają charakter generalny i nie stanowią porady prawnej. Przed podjęciem jakichkolwiek decyzji lub działań, jak również w przypadku pytań lub wątpliwości, prosimy o kontakt z naszymi doradcami podatkowymi, tel. +48 22 250 31 00.
