W dniu 26 sierpnia 2026 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację indywidualną (sygn. 0111-KDIB1-1.4010.329.2026.1.BS), w której odniósł się do kwestii momentu ujmowania w kosztach uzyskania przychodów opłat związanych z mechanizmem CBAM. Od 1 stycznia 2026 r. CBAM wszedł w fazę definitywną, co oznacza dla importerów stali, aluminium, cementu, nawozów, wodoru i energii elektrycznej przejście od obowiązków sprawozdawczych do obciążeń finansowych.
Według KIS, koszty CBAM, które zostały zarachowane, lecz nieopłacone, muszą zostać faktycznie poniesione, aby mogły zostać uznane za koszty uzyskania przychodów w rozumieniu ustawy o CIT (musi dojść do umorzenia certyfikatów CBAM).
Co istotne, opłaty CBAM, jako koszty bezpośrednio związane z przychodami (koszt jednoznacznie powiązany z importem konkretnych towarów), podlegają szczególnym regułom rozliczania w czasie. Kluczowe znaczenie ma tu moment faktycznego poniesienia kosztu względem dnia sporządzenia sprawozdania finansowego za rok, w którym osiągnięto odpowiadający mu przychód:
- Koszty poniesione przed sporządzeniem sprawozdania finansowego (a najpóźniej przed upływem terminu na złożenie zeznania CIT za dany rok) – jeżeli koszt bezpośredni zostanie faktycznie poniesiony w tym okresie, powinien zostać rozliczony w roku podatkowym, w którym osiągnięto odpowiadający mu przychód.
- Koszty poniesione po sporządzeniu sprawozdania finansowego (lub po upływie terminu na złożenie zeznania) – jeżeli koszt zostanie faktycznie poniesiony dopiero po tej dacie, nie można go już „cofnąćˮ do roku, w którym powstał przychód. Taki koszt jest potrącalny dopiero w roku podatkowym, w którym został faktycznie poniesiony, czyli co do zasady w roku następnym.
Zapraszamy Państwa do śledzenia naszego profilu na LinkedIn: (https://www.linkedin.com/company/ita-doradztwo-podatkowe-sp-z-o-o), gdzie codziennie omawiamy najnowsze orzecznictwo w sprawach podatkowych oraz publikujemy najważniejsze informacje dotyczące zmian legislacyjnych, jak również istotne komunikaty Ministerstwa Finansów.
W alercie przedstawiliśmy kwestie, które w naszej ocenie mogą mieć dla Państwa znaczenie. Informacje zawarte w alercie mają charakter generalny i nie stanowią porady prawnej. Przed podjęciem jakichkolwiek decyzji lub działań, jak również w przypadku pytań lub wątpliwości, prosimy o kontakt z naszymi doradcami podatkowymi, tel. +48 516 202 071.
