W dniu 2 sierpnia 2018 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację (sygn. 0111-KDIB1-3.4010.286.2018.3.IZ), w której wskazał skutki dokonania korekty dochodowości w podatku dochodowym od osób prawnych.
Spółka należy do międzynarodowej grupy zajmującej się handlem maszynami przemysłowymi i sprzedaje swoje wyroby głównie do jednego z podmiotów powiązanych. Spółka ustala ceny stosowane w transakcjach z tym kontrahentem wyłącznie na podstawie danych historycznych oraz danych budżetowanych i z tego powodu nie jest w stanie dokładnie skalkulować ceny na moment realizacji transakcji tak, aby na bieżąco osiągać docelowy poziom rynkowy. Wobec tego obie spółki planują stosować mechanizm ustalania dochodowości z uwzględnieniem korygowania wzajemnych rozliczeń. Wówczas korekta mogłaby zostać przeprowadzona dopiero po rocznym podsumowaniu bilansu spółki i skutkowałaby wystawieniem przez nią na rzecz kontrahenta dokumentu zwiększającego lub zmniejszającego przychody spółki. Pytanie dotyczyło tego, czy korekta dochodowości powinna zostać ujęta dla celów CIT w roku wystawienia dokumentu korygującego, czy też w roku osiągnięcia korygowanych przychodów.
Dyrektor KIS uznał, że środki otrzymane wskutek zastosowania opisanego mechanizmu będą dla spółki przychodem, a momentem jego powstania będzie dzień ich otrzymania. Zastosowanie ww. mechanizmu nie może być natomiast podstawą do zmniejszenia wykazanych uprzednio przychodów z uwagi na brak zmiany wartości sprzedanych produktów. Zdaniem Dyrektora KIS, takie zmniejszenie nie ma skutków podatkowych, gdyż wynika wyłącznie z umowy stron.
