27 lutego 2021 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację indywidualną (sygn. 0111-KDIB1-1.4010.345.2020.1.BS) dotyczącą spółki, w której na skutek pandemii COVID-19 nastąpił spadek obrotów gospodarczych i w związku z tym spółka zobowiązana jest do dokonania korekty odpisu na ZFŚS do wysokości odpisu ustawowego.
W związku z powyższym przedsiębiorca zadał pytanie, czy w momencie dokonania korekty odpisu spółka powinna dokonać korekty zmniejszającej koszty uzyskania przychodu.
W wydanej interpretacji Dyrektor KIS stwierdził, że w okresie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego albo stanu epidemii ogłoszonego z powodu COVID-19, w przypadku wystąpienia u pracodawcy spadku obrotów gospodarczych lub istotnego wzrostu obciążenia funduszu wynagrodzeń, nie stosuje się postanowień układów zbiorowych pracy lub regulaminów wynagradzania, wprowadzonych na podstawie ustawy o ZFŚS oraz innych świadczeń o charakterze socjalno-bytowym niż określa ta ustawa. W takim przypadku stosuje się wysokość odpisu na ten fundusz określoną w ustawie o ZFŚS.
Zwiększony odpis na ZFŚS może zatem stanowić koszt uzyskania przychodów. Niemniej jednak utrata prawa do zwiększonego odpisu w związku z zaistnieniem wskazanych powyżej przesłanek, będzie skutkowała obowiązkiem korekty kosztów uzyskania przychodów o różnicę wynikającą z naliczania dotychczas odpisu w podwyższonej wysokości.
Dlatego spółka powinna dokonać korekty kwoty odpisu zaliczonej jako koszt uzyskania przychodu. Wysokość korekty będzie odpowiadała części odpisu przypadającej na okres po 23 czerwca 2020 r. Natomiast moment dokonania takiej korekty w podatku dochodowym od osób prawnych powinien odpowiadać momentowi korekty dokonanej na podstawie przepisów o ustawy o ZFŚS.
Zapraszamy Państwa do śledzenia naszego profilu na LinkedIn: (https://www.linkedin.com/company/ita-doradztwo-podatkowe-sp-z-o-o), gdzie codziennie omawiamy najnowsze orzecznictwo w sprawach podatkowych oraz publikujemy najważniejsze informacje dotyczące zmian legislacyjnych, jak również istotne komunikaty Ministerstwa Finansów.
