W Sejmie trwają prace nad dwoma istotnymi projektami zmian w Ordynacji podatkowej.
Pierwszy projekt dotyczący zmiany ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw, zawiera m.in. fundamentalne zmiany dotyczące schematów podatkowych, wynikające z dostosowania przepisów krajowych do dyrektyw DAC6 oraz DAC8.
Kluczowe zmiany dotyczą:
- całkowitego usunięcia obowiązku raportowania tzw. krajowych schematów podatkowych – obowiązek ten zostanie ograniczony wyłącznie do uzgodnień transgranicznych;
- wyłączenia przepisów dotyczących schematów podatkowych z zakresu spraw, w których mogą być wydawane interpretacje indywidualne – zastąpi je potwierdzenie przez Szefa KAS istnienia schematu podatkowego poprzez nadanie Numeru Schematu Podatkowego (NSP);
- uproszczenia struktury podmiotów zobowiązanych do przekazywania informacji o schemacie podatkowym poprzez ograniczenie jej do promotora i korzystającego;
- likwidacji innych szczególnych cech rozpoznawczych oraz trzech ogólnych cech rozpoznawczych, które nie występują w dyrektywie;
- zniesienia obowiązku składania MDR-2;
- umożliwienia przekazywania – raz w roku – informacji o stosowaniu schematu podatkowego oraz o uzyskanych korzyściach na formularzu MDR-3;
- wprowadzenia możliwości podpisywania wszystkich informacji o schemacie podatkowym przez pełnomocnika;
- likwidacji obowiązku wprowadzenia i stosowania wewnętrznej procedury w zakresie przeciwdziałania niewywiązywaniu się z obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych.
Projekt przewiduje wejście w życie ustawy z dniem 1 października 2026 r.
Z pełnym tekstem projektu można zapoznać się pod tym linkiem.
Drugi projekt dotyczący zmian ustawy – Ordynacja podatkowa oraz ustawy – Kodeks karny skarbowy, zawiera m.in. istotne zmiany dotyczące zasad przedawnienia zobowiązań podatkowych.
Proponowane zmiany dotyczą:
- likwidacji przesłanki zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w związku z wszczęciem postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe;
- zastąpienia zasady nieprzedawniania się zobowiązań podatkowych zabezpieczonych hipoteką lub zastawem skarbowym instytucją zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego wskutek dokonania wpisu hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego;
- wprowadzenia nowej przesłanki zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, na okres do 2 lat, związanej z prowadzeniem postępowania w przedmiocie unikania opodatkowania;
- doprecyzowania końcowego momentu zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w przypadku wniesienia skargi do sądu administracyjnego na decyzję dotyczącą tego zobowiązania – do dnia doręczenia organowi podatkowemu odpisu prawomocnego orzeczenia wraz z aktami sprawy;
- wydłużenia terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego o 12 miesięcy, w związku ze złożeniem korekty deklaracji w okresie krótszym niż 12 miesięcy przed upływem przedawnienia tego zobowiązania.
Do zobowiązań podatkowych powstałych przed dniem wejścia w życie ustawy nadal będą stosowane przepisy o zawieszeniu biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w związku z wszczęciem postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, na podstawie art. 70 § 6 pkt 1 Ordynacji podatkowej.
Możliwość wydłużenia terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w związku ze złożeniem korekty deklaracji w okresie krótszym niż 12 miesięcy przed upływem tego terminu będzie miała zastosowanie do korekt składanych od dnia 1 stycznia 2027 r.
Projekt nowelizacji zakłada także zmiany w Kodeksie karnym skarbowym. Przedawnienie zobowiązania podatkowego nie będzie już stanowiło przeszkody procesowej do kontynuowania postępowania karnoskarbowego. Sąd będzie uprawniony do orzeczenia środka karnego w postaci obowiązku zwrotu uszczuplonej należności publicznoprawnej, nawet jeśli samo zobowiązanie podatkowe uległo już przedawnieniu.
Projekt przewiduje wejście w życie ustawy z dniem 1 października 2026 r.
Z pełnym tekstem projektu można zapoznać się pod tym linkiem.
