Tax AlertyTax Alert nr 44/2020

24/06/2020

Prezydent podpisał kolejną ustawę antykryzysową (tzw. Tarczę antykryzysową 4.0) poinformowało we wtorek (23.06.2020 r.) biuro prasowe Kancelarii Prezydenta RP. Ustawa zawiera ułatwienia w zakresie podatkowym,- o niektórych już informowaliśmy wcześniej na naszym newsletterze.

Poniżej przedstawiamy, krótkie zbiorcze podsumowanie najważniejszych zmian podatkowych wprowadzonych przez Tarczę 4.0:

Ulga na złe długi

Tarcza 4.0 wprowadziła prawo do zmniejszenia dochodu stanowiącego podstawę obliczenia zaliczki, na CIT / PIT, będzie przysługiwać w 2020 r. począwszy od okresu rozliczeniowego, w którym upłynęło 30 dni (obecnie 90 dni) od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie, do okresu rozliczeniowego, w którym wierzytelność została uregulowana lub zbyta.

Dodana została możliwość skorzystania z ulgi w przypadku podatników rozliczających się poprzez zaliczki uproszczone (wskazano przy tym specyficzny mechanizm rozliczenia ulgi w tym przypadku). Przepisy stosuje się do okresów rozliczeniowych, w których podatnik poniósł negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19.

Kary umowne będą kosztem – jeżeli wynikają z COVID 19

Zapłacone kary umowne będą mogły być kosztem uzyskania przychodu w CIT i PIT, jeżeli wada dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoka w dostarczeniu towaru wolnego od wad lub zwłoka w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług, powstała w związku ze stanem zagrożenia epidemicznego lub stanem epidemii, ogłoszonego z powodu COVID-19.

Certyfikaty rezydencji

W okresie epidemii / zagrożenia epidemicznego oraz dwa miesiące dłużej:

  • płatnik może posłużyć się posiadanym certyfikatem rezydencji podatnika obejmującym 2019 r. pod warunkiem uzyskania oświadczenia podatnika, że dane w nim zawarte nie uległy zmianie;
  • płatnik może uwzględnić przy wypłacie certyfikat rezydencji o nieokreślonym okresie ważności, jeśli okres 12 kolejnych miesięcy od dnia jego wydania upływa w okresie obowiązywania epidemii / zagrożenia epidemicznego;
  • wprowadzono możliwość posługiwania się kopią certyfikatu rezydencji pod warunkiem, że dane w nim zawarte nie budzą wątpliwości.

Raportowanie TP

Termin na złożenie informacji o cenach transferowych oraz oświadczenie o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych na gruncie przepisów Tarczy 4.0 zostało przedłużone:

  • do dnia 31 grudnia 2020 r. – w przypadku, gdy termin ten upływa w okresie od dnia 31 marca 2020 r. do dnia 30 września 2020 r.;
  • 3 miesiące – w przypadku, gdy termin ten upływa w okresie od 1 października 2020 r. do 31 stycznia 2021 r.

Przedłużony zostaje również termin na przygotowanie / dołączenie do dokumentacji lokalnej tzw. dokumentacji grupowej (master file), w terminie do końca trzeciego miesiąca licząc od dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin do złożenia oświadczenia w przypadku, gdy podatnik skorzystał z przedłużenia terminu do złożenia oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji.

Raportowanie MDR

Obecne zawieszenie biegu terminów związanych z raportowaniem MDR w przypadku zarówno schematów krajowych jak i transgranicznych trwa od dnia 31 marca 2020 r. do odwołania stanu epidemii / zagrożenia epidemicznego, nie dłużej niż do 30 czerwca 2020 r.

Na mocy Tarczy 4.0, w przypadku schematu krajowego terminy MDR nie rozpoczynają się a rozpoczęte podlegają zawieszeniu w okresie od dnia 31 marca 2020 r. do 30-tego dnia następującego po dniu odwołania stanu zagrożenia epidemicznego i stanu epidemii ogłoszonego w związku z COVID-19.

Z kolei w przypadku schematu podatkowego transgranicznego – zawieszenie biegu terminów trwa nie dłużej niż do dnia 30 czerwca 2020 r.

Odroczenie terminu do wdrożenia JPK_V7

Do 1 października 2020 r. został odroczony termin wdrożenia struktury JPK-V7 (obecny termin to 1 lipca 2020 r.)

Odliczenia darowizn

Tarcza 4.0 wprowadza możliwość odliczenia przez podatników PIT i CIT od podstawy obliczenia podatku darowizn przekazanych na rzecz domów dla matek z małoletnimi dziećmi i kobiet w ciąży, noclegowni, schronisk dla osób bezdomnych w tym z usługami opiekuńczymi, ośrodków wsparcia, rodzinnych domów pomocy, domów pomocy społecznej, o których mowa w przepisach o pomocy społecznej.

Dodatkowo, podatnicy będą mogli także odliczyć darowizny rzeczowe w formie komputerów przenośnych będących laptopami lub tabletami przekazanych od 1 stycznia 2020 do 30 września 2020 r. określonym wskazanym w ustawie podmiotom. przekazy sprzęt musi być kompletny, zdatny do użytku i wyprodukowany nie wcześniej niż 3 lata przed przekazaniem.