W dniu 13 sierpnia 2019 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.187.2019.1.AK) w kwestii zwolnienia z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych dla transakcji krajowych na podstawie art. 11n pkt 1 ustawy o CIT.
Wątpliwość Wnioskodawcy dotyczyła ustalenia czy w przypadku, gdy Wnioskodawca lub spółka zależna zawierająca z Wnioskodawcą transakcję kontrolowaną wykaże w jednym ze źródeł dochód, a w drugim ze źródeł stratę, transakcja taka będzie mogła korzystać ze zwolnienia z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 11n pkt 1 ustawy o CIT.
Zgodnie z art. 11n pkt 1 ustawy o CIT zwolnione z sporządzenia dokumentacji cen transferowych są transakcje kontrolowane zawierane wyłącznie przez podmioty powiązane mające miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w roku podatkowym, w którym każdy z tych podmiotów powiązanych spełnia łącznie następujące warunki:
• nie korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 6,
• nie korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a,
• nie poniósł straty podatkowej.
Wnioskodawca stanął na stanowisku, że transakcja kontrolowana będzie podlegała również zwolnieniu na podstawie art. 11n pkt 1 ustawy o CIT nawet jeśli z jednego źródła dochodów jedna lub obie strony wykażą stratę ponieważ ogólną podstawą opodatkowania będzie stanowić dochód z drugiego źródła. Wnioskodawca dodał również, że tylko w przypadku, gdy co najmniej jedna strona transakcji wykaże stratę z obu źródeł dochodów nie będzie możliwości zastosowania przedmiotowego zwolnienia.
Dyrektor KIS uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zdaniem organu ustawodawca uzależnił zwolnienie z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych przede wszystkim od braku ponoszenia straty podatkowej. Wobec powyższego nie ma znaczenia, że ogólną podstawę opodatkowania będzie stanowić dochód z drugiego źródła u Wnioskodawcy – w sytuacji, gdy z jednego źródła dochodów jedna lub obie strony transakcji wykażą stratę, będą zobowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych.
