W interpretacji indywidualnej z 30 września 2026 r. (sygn. 0114-KDIP1-1.4012.668.2026.1.AWY), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej odniósł się do rozliczenia w VAT faktury ustrukturyzowanej wystawionej w KSeF na niewłaściwego nabywcę.
Wnioskodawca, czynny podatnik VAT rozliczający się miesięcznie, od 1 lutego 2026 r. wystawia faktury w KSeF. Zdarza się, że omyłkowo wskaże NIP innego podmiotu niż rzeczywisty nabywca (opisano także sytuację, w której faktura wystawiona została na dotychczasowego przedsiębiorcę po przekształceniu jego działalności w spółkę z o.o.). Ponieważ faktury ustrukturyzowanej nie można anulować, spółka wystawia fakturę korygującą „do zera” oraz nową fakturę na właściwego nabywcę. Zapytała, czy oba dokumenty może wykazać w okresie rozliczeniowym, w którym ujęto fakturę pierwotną.
Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe: faktura korygująca „do zera” i nowa faktura powinny zostać ujęte w ewidencji VAT i JPK_VAT za ten sam okres, w którym wykazano fakturę pierwotną;
Podstawą tego stanowiska jest przyjęcie, że przyczyna zaistnienia korekty wystawionych faktur ustrukturyzowanych (podanie błędnego nr NIP nabywcy) ma miejsce w momencie wystawienia tych faktur. Gdy korekta spowodowana jest przyczynami istniejącymi już w momencie wystawienia faktury pierwotnej, to powinna ona zostać rozliczona w deklaracji podatkowej za okres, w którym została wykazana pierwotna faktura ustrukturyzowana. Ponadto, „nowa” faktura służy prawidłowemu udokumentowaniu tej samej czynności na rzecz właściwego nabywcy, a nie wykazaniu dodatkowej sprzedaży. Tym samym, „nowa” faktura sprzedaży wystawiona na prawidłowego nabywcę powinna być ujęta w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy dla tej sprzedaży.
Zapraszamy Państwa do śledzenia naszego profilu na LinkedIn: (https://www.linkedin.com/company/ita-doradztwo-podatkowe-sp-z-o-o), gdzie codziennie omawiamy najnowsze orzecznictwo w sprawach podatkowych oraz publikujemy najważniejsze informacje dotyczące zmian legislacyjnych, jak również istotne komunikaty Ministerstwa Finansów.
W alercie przedstawiliśmy kwestie, które w naszej ocenie mogą mieć dla Państwa znaczenie. Informacje zawarte w alercie mają charakter generalny i nie stanowią porady prawnej. Przed podjęciem jakichkolwiek decyzji lub działań, jak również w przypadku pytań lub wątpliwości, prosimy o kontakt z naszymi doradcami podatkowymi, tel. +48 516 202 071.
