W dniu 25 września 2026 r. Prezydent RP podpisał ustawę z dnia 4 września 2026 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (dalej: „Nowelizacja”). Nowelizacja obejmuje szeroki pakiet zmian w VAT, w tym rozszerzenie odpowiedzialności solidarnej nabywcy na wybrane usługi niematerialne oraz wprowadzenie do polskiego porządku prawnego instytucji składu VAT.
Dotychczas odpowiedzialność solidarna nabywcy za zaległości podatkowe sprzedawcy dotyczyła obrotu tzw. towarami wrażliwymi (załącznik nr 15 do ustawy o VAT). Nowelizacja rozszerza ją na usługi wymienione w nowym załączniku nr 16, zdefiniowane przez odniesienie do klasyfikacji PKWiU. Katalog obejmuje m.in.:
- usługi związane z oprogramowaniem i informatyczne (w tym hosting);
- usługi rachunkowo-księgowe;
- doradztwo związane z prowadzeniem działalności gospodarczej i usługi zarządzania;
- usługi reklamowe oraz badania rynku i opinii publicznej;
- usługi rekrutacji i związane z zatrudnieniem;
- badania naukowe i prace rozwojowe.
Odpowiedzialność solidarna ma zastosowanie, gdy spełniony jest jeden z dwóch progów:
- należność ogółem wynikająca z faktury przekracza 15.000 zł (lub równowartość tej kwoty w walucie obcej); albo
- łączna wartość netto usług z załącznika nr 16 nabywanych od jednego podmiotu w danym miesiącu przekracza 50.000 zł – wówczas odpowiedzialność może objąć wszystkie usługi nabyte od tego podmiotu w danym miesiącu, niezależnie od wartości poszczególnych faktur.
Nabywca odpowiada za zaległość w części VAT przypadającej na nabyte przez niego usługi, jeżeli w chwili ich wykonania wiedział lub miał uzasadnione podstawy przypuszczać, że podatek nie zostanie wpłacony do urzędu skarbowego. Co istotne, zapłata za usługę w mechanizmie podzielonej płatności co do zasady zwalnia nabywcę z odpowiedzialności solidarnej.
Skład VAT to nowa procedura dedykowana podmiotom działającym w międzynarodowym obrocie towarowym, której celem jest ograniczenie konieczności finansowania VAT na wczesnym etapie obrotu. Najważniejsze zasady procedury:
- stawka 0% ma zastosowanie do określonych czynności, gdy towar pozostaje w procedurze: dostawy towarów do składu VAT, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów do składu VAT, dostaw dokonywanych w ramach składu oraz usług bezpośrednio związanych z tymi towarami;
- obowiązek podatkowy powstaje co do zasady przy zakończeniu procedury, w szczególności przy wyprowadzeniu towarów ze składu;
- procedura obejmie wyłącznie towary wymienione w załączniku nr 17 (m.in. warzywa i owoce, kawa, herbata, przyprawy, zboża, kakao, miedź, nikiel, część pojazdów oraz wybrane towary chemiczne), przy czym towary faktycznie objęte procedurą wskaże w rozporządzeniu minister właściwy do spraw finansów publicznych;
- prowadzenie składu VAT oraz stosowanie procedury wymaga odrębnych zezwoleń naczelnika urzędu skarbowego; warunkiem ich uzyskania jest m.in. status czynnego podatnika VAT i brak istotnych zaległości podatkowych;
- prowadzący skład VAT może odpowiadać solidarnie za VAT należny z tytułu wyprowadzenia towarów, jeżeli wiedział lub miał uzasadnione podstawy przypuszczać, że podatek nie zostanie zapłacony.
Większość przepisów Nowelizacji, w tym przepisy dotyczące rozszerzenia odpowiedzialności solidarnej na usługi niematerialne oraz wprowadzające skład VAT, wchodzi w życie 1 stycznia 2027 r.
Zapraszamy Państwa do śledzenia naszego profilu na LinkedIn: (https://www.linkedin.com/company/ita-doradztwo-podatkowe-sp-z-o-o), gdzie codziennie omawiamy najnowsze orzecznictwo w sprawach podatkowych oraz publikujemy najważniejsze informacje dotyczące zmian legislacyjnych, jak również istotne komunikaty Ministerstwa Finansów.
W alercie przedstawiliśmy kwestie, które w naszej ocenie mogą mieć dla Państwa znaczenie. Informacje zawarte w alercie mają charakter generalny i nie stanowią porady prawnej. Przed podjęciem jakichkolwiek decyzji lub działań, jak również w przypadku pytań lub wątpliwości, prosimy o kontakt z naszymi doradcami podatkowymi, tel. +48 22 250 31 00.
