W interpretacji z dnia 20 maja 2025 r. (sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.282.2025.1.NM) Dyrektor KIS potwierdził, że zbiorczy certyfikat rezydencji spełnia warunki do zastosowania zwolnienia z pobrania podatku u źródła na podstawie UPO między Polską a USA.
Stan faktyczny przedstawiony we wniosku o interpretację dotyczył wypłaty odsetek przez polską spółkę swojemu jedynemu udziałowcowi, będącym rezydentem podatkowym USA. Pożyczkodawca jest transparentną podatkowo spółką a jej bezpośrednimi wspólnikami są: osoby fizyczne, będące rezydentami USA, trusty należące do osób fizycznych (transparentne podatkowo) oraz inne podmioty transparentne podatkowo.
W celu potwierdzenia powyższych zależności, polska spółka uzyskała kopię zbiorczego certyfikatu rezydencji wystawionego przez władze podatkowe USA na rzecz spółki matki. Zbiorczy certyfikat rezydencji wskazał wszystkich wspólników spółki matki będących podatnikami podatku dochodowego oraz poświadczył, że wymienione na nim osoby fizyczne lub trusty oraz inne, transparentne podatkowo, podmioty były rezydentami podatkowymi USA w określonym roku kalendarzowym.
Dyrektor KIS zaakceptował stanowisko polskiej spółki, że zbiorczy certyfikat rezydencji jest certyfikatem rezydencji w rozumieniu art. 5a pkt 21 ustawy o PIT. Zasady wydawania certyfikatu rezydencji są określone przez wewnętrzne przepisy poszczególnych państw i skoro zbiorczy certyfikat rezydencji wydany przez zagraniczne organy podatkowe potwierdza rezydencję podatkową dla kilku podmiotów, to polskie ograny podatkowe powinny zaakceptować taki dokument. W konsekwencji, tego rodzaju certyfikat pozwala na zastosowanie zwolnienia wynikającego z UPO między Polską a USA w stosunku do dokonanej wypłaty odsetek od pożyczek.
Z pełną treścią interpretacji można zapoznać się pod tym linkiem.
Zapraszamy Państwa do śledzenia naszego profilu na LinkedIn: (https://www.linkedin.com/company/ita-doradztwo-podatkowe-sp-z-o-o), gdzie codziennie omawiamy najnowsze orzecznictwo w sprawach podatkowych oraz publikujemy najważniejsze informacje dotyczące zmian legislacyjnych, jak również istotne komunikaty Ministerstwa Finansów.
W alercie przedstawiliśmy kwestie, które w naszej ocenie mogą mieć dla Państwa znaczenie. Informacje zawarte w alercie mają charakter generalny i nie stanowią porady prawnej. Przed podjęciem jakichkolwiek decyzji lub działań, jak również w przypadku pytań lub wątpliwości, prosimy o kontakt z naszymi doradcami podatkowymi, tel. +48 22 250 31 00.
