Przepisy ustawy o PIT i CIT przewidują zwolnienie podatkowe w sytuacji kiedy udziały (akcje) spółki są wnoszone aportem do innego podmiotu w zamian za jego udziały (akcje) pod warunkiem, że spółka nabywająca udziały (akcje) uzyska bezwzględną większość praw głosu w spółce, której udziały (akcje) nabywa albo kiedy posiada już bezwzględną większość praw głosu w tej spółce i zwiększa tylko ilość udziałów. Nowelizacją z 2015 r. dodano przepis, który mówi, że wymiana udziałów (akcji) będzie objęta preferencją podatkową również w sytuacji, gdy spółka nabywająca uzyska większość głosów w wyniku kilku aportów wniesionych w ciągu 6 miesięcy.
Mimo nowelizacji, w ostatnim czasie ukazała się interpretacja (nr IPPB2/4511-956/15-4/MG), w której MF uznał, że przy wymianie udziałów należy rozpatrywać indywidualnie sytuację każdego udziałowca, a ze zwolnienia może skorzystać tylko jeden wspólnik spełniający określone warunki. W efekcie udziałowcy mniejszościowi są zobowiązani zapłacić podatek od przychodu z wymiany.
Stanowisko organów podatkowych przeczy dotychczasowej linii orzeczniczej w tym zakresie, rekomendujemy zatem monitorowanie tej kwestii.
