W dniu 16 lutego 2022 r. Minister Finansów udzielił odpowiedzi na interpelację poselską nr 29105 w sprawie prawidłowego sposobu ujmowania transakcji pożyczek w dokumentacji cen transferowych (sygnatura pisma: DCT2.054.2.2021).
Poniżej przedstawiamy najważniejsze tezy wynikające z tej odpowiedzi:
- Transakcja pożyczki powinna być wykazana w dokumentacji cen transferowych sporządzanej za każdy rok podatkowy (tj. pierwszy rok i kolejne lata), aż do czasu jej spłaty, o ile w danym roku podatkowym wystąpi obowiązek dokumentacyjny – tj. wartość pożyczki przekroczy próg 10 000 000 zł;
- Wartość kapitału za dany rok podatkowy powinna zostać ustalona w oparciu o najwyższą wartość udostępnionego kapitału pozostającego do spłaty w roku podatkowym, za który sporządzana jest dokumentacja;
- wartość jest, co do zasady, ustalana na podstawie umowy, chyba że warunki spłaty pożyczki wynikają z innych dokumentów, np. harmonogram spłat, not księgowych czy salda kont – wówczas wartość kapitału jest ustalana na podstawie tych innych dokumentów. Otrzymane lub przekazane płatności mogą również być podstawą do określenia wartości transakcji, w przypadku gdy nie jest możliwe określenie tej wartości na podstawie umów lub innych dokumentów;
- Jeżeli transakcja kontrolowana o charakterze jednorodnym obejmuje kilka pożyczek, to podatnik ustala wartość dla każdej z tych pożyczek oddzielnie za dany rok podatkowy. Łączna wartość kapitałów pożyczek za dany rok podatkowy, za który sporządza się dokumentację, stanowi wartość transakcji o charakterze jednorodnym. Jeżeli w danym roku podatkowym przekroczy ona próg dokumentacyjny, wówczas powstanie obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych.
Z pełną treścią odpowiedzi MF na interpelację można zapoznać się tutaj.
Zapraszamy Państwa do śledzenia naszego profilu na LinkedIn: (https://www.linkedin.com/company/ita-doradztwo-podatkowe-sp-z-o-o), gdzie codziennie omawiamy najnowsze orzecznictwo w sprawach podatkowych oraz publikujemy najważniejsze informacje dotyczące zmian legislacyjnych, jak również istotne komunikaty Ministerstwa Finansów.